检查固定资产的所有权的审计程序

㈠ 固定资产审计程序主要有哪些

审计，一般指注册会计师审计，随着商品经济的发展受托经济责任制度的兴起而逐渐发展壮大。因其独立、客观、公正的属性特点，承担着过滤会计信息，确保会计信息质量，维护市场经济秩序的重任。

内部控制是被审计单位为了确保财务报告的可靠性、评价经营效率和成果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计执行的单位内部政策及程序。

内部控制制度设计的合理性、执行的有效性是注册会计师进行审计前必须考虑的问题，会极大地影响审计成本的高低及审计意见的正确性。内部控制设计不合理或者未得到有效执行，会造成较大的审计风险，注册会计师就必须执行更多的审计程序，以获取更多的审计证据将审计风险降低到可以接受的低水平。

审计对内部控制的促进在于内部控制不仅提供合理的财务报表保证，同时具有经济评价职能，能帮助企业改善经营模式、提高经济效益、巩固经济责任制。注册会计师在对内部控制作出评价建议时，有利于被审计单位改正自身错误，优化管理结构，更好地从事生产经营活动。

内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。

内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据。 现代审计和内部控制之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系。在注册会计师审计发展的过程中，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。在确定内部控制与审计的关系时，我们应当明确：注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模的大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行的符合性测试的性质、时间和范围。对被审计单位内部控制的了解和符合性测试，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低，从而减少实质性测试程序，但绝不能完全取消实质性测试程序。

注册会计师必须了解企业的内部控制，减少财务报表层次以及各类交易、账户余额和列报认定层次的重大的错报风险。了解企业的内部控制，为注册会计师在各关键环节作出职业判断提供重要基础，如确定重要性水平，考虑会计政策的选择运用是否恰当，确定实施分析程序时所使用的预期值等。在审计过程中，如果健全性评价认为被审计单位的内部控制系统是完善的，就可对其进行符合性测试和评价；否则即执行全面的实质性测试。如果符合性评价认为该单位的内部控制系统的执行是有效的，就可汇总以上评价的结果，据以确定实质性测试的范围、重点和方法，然后进行有限的实质性测试；否则即执行全面的实质性测试。

㈡ 审计程序包括那几个程序

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大版项目和财权务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

审计员的工作内容：

1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作

3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求

6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见

7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议

8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程

㈢ 编制固定资产审计程序

1、获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核
加计数是否正确并与明细账和总账的余额核对相符；核对固定
资产清理明细表与总账、报表的余额是否相符。
2、检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续
是否齐备；对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定
资产，检查其是否暂估入账，并按规定计提折旧检查资本性
支出与收益性支出的划分是否恰当，是否将应计入本期损益的
利息计入固定资产成本。
3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在。
4、抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归审计
单位所有。
5、检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正
确及时入账。
6、复核固定资产保险范围、数额是否足够。
7、获取租入（融资租入）、租出固定资产相关的证明文
件，并检查其会计处理是否正确。
8、调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使
用、不需用的起止时间，并作出记录。
9、了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧
的计提是否正确。
10、检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权
批准，会计处理是否正确。

㈣ 审计固定资产所有权用什么程序

很多，最基础抄的盘点、产权登记袭证及检验证明（房产证、车辆证）、采购相关发票、函证、固定资产内控等。
经常容易忽略问题：1.已出售固定资产。2.已抵押固定资产。3.已严重损毁甚至报废固定资产。4.代管固定资产。5.租赁性固定资产。

千万不要只看看固定资产采购发票和合同，采购只是进入，维护、清理等环节最容易出问题。

㈤ 如何设计固定资产的审计程序

（一）固定资产——账面余额的实质性程序
1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：
（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；
（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；
（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；
（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；
（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
（二）固定资产——累计折旧的实质性程序
复核本期折旧费用的计提和分配（重点掌握）：
（1）已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧；
（2）因更新改造而停止使用的固定资产停止计提的折旧，因大修理而停止使用的固定资产正常计提折旧。
企业将固定资产进行更新改造的，应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值等计提折旧。
在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
（三）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序
固定资产的可收回金额低于其账面价值称为固定资产减值。可收回金额以固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定。企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，如存在下列迹象，表明固定资产可能发生了减值：
（1）固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌；
（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
（3）市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致固定资产可收回金额大幅度降低；
（4）有证据表明固定资产陈旧过时或者其实体己经损坏；
（5）固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
（6）企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于（或者高于）预计金额等；
（7）其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。

㈥ 固定资产审计风险的审计程序

1.到现场进行抽查，核实固定资产的现状，做好抽查记录；
2.检查产权证是否完善，如房产证、车辆运营证明、船籍证明，验证其是否归规被审计单位所有；
3.核对新增固定资产价值的计算是否正确，包括购置入账、投资投入、重组调入、基建转入、融资租入等；
4.检查本期减少数，包括报废处置、固定资产转让、对外投资、债务重组、毁损盘亏，以及有无丢失等；
5.检查固定资产折旧及其政策，有无批准文件，计算是否正确，计提政策有无变更，变更的依据是否充分合理，是否在会计报表上进行了充分披露；
6.固定资产减值准备计提的依据、计提方法及批准文件是否合规，计提是否充足，计算是否正确，披露是否充分。
并且，在审核过程中要注重证据的搜集。在工作底稿中要详加记录，要写明抽查了什么，抽查所占的比重，对抽查中遇到了什么情况，如何解决的，都应记录清楚。被审计单位参加抽查的人员也应在抽查记录上签字。
重点领域、谨慎从事。一般来说，重点领域包括：固定资产增加时，其价值的计算是否正确；固定资产减少时，要注意盘亏报废固定资产的处理，固定资产折旧的计提有无变化、前后是否一致；固定资产减值准备计提、转回时，其评估是否有增值，增值部分的折旧是如何处理的、计算是否正确，纳税调整是否正确等。
账务处理、需要注意账务处理容易出错弊的地方主要有：减值准备的计提与转回后折旧的账务处理，后续支出、对外投资评估增值及减值的账务处理，以及评估增减值年终纳税调整是否正确。 认真复核、补缺纠偏。工作底稿的复核人员，一定要认真负责，不能只管签字不复核内容，出了问题，签字复核人员要承担一定的责任。复核应及时进行，特别在现场复核者，经复核发现有不完善之处，可及时查清问题进行补救。 分清错弊、结论恰当，审核过程中如发现问题，应将问题的原因、性质、经办人、批准人、时间、地点、账务如何处理等有关资料、证据搜集齐全。一定要分清错误与弊端的界限，不能将这两种不同性质的问题混为一谈。做出客观公正的审计结论，防止审计风险的产生。

㈦ 注册会记师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的审计程序

固定资产权证，如车辆行驶证、房产证；

发票、合同、相关的验收文件及付款凭证，如机械设备购买；
工程施工合同、工程竣工报告、验收报告等。

㈧ 检查本期固定资产的减少有哪些审计程序

1、验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产回的入帐价值；答应确定折旧计算及累计折旧帐户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。
2、审查确认固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明向其他单位投资转出固定资产是否转入长期投资；查明经营租入固定资产是否增加企业固定资产帐。
3、审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产帐的情况。
4、应区分经营性租赁和融资性租赁两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。
5、除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。

6、审查确认固定资产总帐、明细帐以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。
7、审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入帐价值确定的合规、合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。
8、审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等情况做了必要的说明。

㈨ 如何进行固定资产所有权审计的取证

检查银行付款凭证，外购固定资产的发票（可以将发票在网上核对）、购买合同、公司重大固定资产购置会议决议记录，保险、公证、主管机关登记备案（如有）等；自制固定资产或需建设的固定资产（如房地产）需要检查项目预决算报告、监理合同和监理报告、施工合同、项目许可、规划许可等，还有就是需要项目竣工结算、付款凭证等一类可能涉及的合同、报告等（其中可能部分与所有权审计并不直接相关）。

㈩ 固定资产审计实质性程序主要有哪些

观察、检查、函证、分抄析、重新计算、询问都可以用，即所有的实质性程序都可以用
观察、询问和检查自不必说，应该可以想到怎么用这三个程序。
函证的话，比如说分期付款购入的固定资产，要核实入账价值是否准确必须要清楚相关的合同条款，通过函证来核实合同条款的真实性以及相关的细节性问题。总之一句话，你想知道的，需要从第三方获悉的，都可以用函证，实际用不用其实只不过就是审计成本的问题而已。
实质性分析程序，通过销售量对比，例如出现当年销售量较往年提高了，但相关的相器设备反而比上年少了，这就是通过分析程序发现的一种反常现象。
重新计算，比如说用来看累计折旧、减值准备的金额计算是否准确