审计项目组向管理层取得所有权
⑴ 审计中“管理层和治理层的薪酬”为什么会影响财务报表使用者的经济决策
管理层和治理层薪酬太高可能侵占中小股东利益，薪酬太低发挥不了积极性不利于公司发展。
⑵ 如何理解审计具体目标与被审计单位管理层认定之间的关系
一、审计的总目标：
一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;
二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
二、总体审计目标和具体审计目标的关系：
总体审计目标：是指实施审计要实现的最终目的。
具体审计目标：是总体审计目标的细化，是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。
三、管理层认定与具体审计目标之间的关系：
（一）、交易和事项
1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关
目标：确认已记录的交易是真实的
2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录
目标：确认已发生的交易确实已经记录
3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
目标：确认已记录的交易是按正确金额反映的
4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间
目标：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户
目标：确认被审计单位记录的交易经过适当分类
（二）、期末账户余额
1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的
目标：确认记录的金额确实存在
2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
目标：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
目标：确认已存在的金额均已记录
4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
目标：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
（三）、列报和披露
1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
目标：确认发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中
2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
目标：确认应当披露的事项均包括在了财务报表中
3.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚
目标：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
目标：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
⑶ 管理层拒绝审计项目组发函为什么不能理解为审计范围受限而且要求解除业务约定或者出具无法表示呢
这属于审计范围受限的情形，但可以考虑执行替代程序，并不能直接就解除业务约定或出具无法表示意见。
⑷ 如何让内部审计得到管理层的重视
内部审计人员只有能够成为企业运营管理中问题的解决者，审计人员 的话语权才可版能真正的得到提升，内部审权计才会受到领导的认可和重视。 进一步的考虑，如果我是审计部门负责人，我该如何规划部门的发展呢？
第 一，让审计能够生存，即通过直接审减金额的项目、纠查舞弊的项目让领导认可 内部审计；
第二，让审计生存的好，即通过参与到管理中，提出系统、有效的解 决方案解决存在的问题，并且最终将问题前后的结果用数据进行对比来体现审计 推动管理提升的重大作用。即通过有效地解决方案让领导重视内部审计。
资管理等方面的知识储备，并 且持续更新；二、实务上，须要切实熟悉目前企业运营管理的方方面面，结合理 论知识，深入理解企业的实际运营情况；三、经常性的参与到业务流程中去，做 到“换位思考、超越换位”；四、永无止境的探索、研究和学习。
⑸ 被审计单位管理层责任是什么
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；
设计、执行和维护必要的内内部控制，以使财务容报表不会出现重大错报和舞弊；
为注册会计师提供必要的工作条件，包括允许其接触所有其认为必要的人员以及提供相关资料。
⑹ 审计风险中了解被审计单位及其环境怎么理解
对于审计来说，了解被审计单位及其环境的审计程序主要有以下几项：
（一）查阅以前年度的审计工作底稿
对于连续审计业务，以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解与特定经营活动和行业相关的一些因素。
（二）询问被审计单位管理层和员工
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：
（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。
风险识别准则规定，注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
在确定向被审计单位的哪些人员进行询问以及询问哪些问题时，注册会计师应当考虑何种信息有助于其识别和评估重大错报风险。
（三）查阅被审计单位内部和外部的信息资料
内部信息资料主要包括中期财务报告（包括管理层的讨论和分析）、管理报告、其他特殊目的报告，以及股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要。注册会计师可以查阅被审计单位的组织结构图、关联方清单、公司章程、对外签订的主要销售、采购、投资、债务合同等，以及被审计单位内部的管理报告、财务报告、生产经营情况分析、会议记录或纪要等，了解被审计单位的性质。
外部信息资料包括外部顾问、代理机构、证券分析师等编制的关于被审计单位及其所处行业的报告，政府部门或民间行业组织发布的行业报告、宏观经济统计数据、行业统计数据，以及贸易和商业杂志等信息资料。
（四）实地察看被审计单位的主要生产经营场所，检查相关文件记录
观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序。
1.观察被审计单位的生产经营活动。
实地察看被审计单位的主要生产经营场所能增强注册会计师对被审计单位性质的了解。实地察看主要经营场所对于了解新承接的审计项目、收购了新业务的被审计单位和跨地区经营的被审计单位尤其重要。通过实地察看被审计单位的厂房和办公场所，可以使注册会计师对被审计单位的布局、生产流程以及固定资产和存货的状况获得一定的了解。在实地察看时，注册会计师应当对存在问题的迹象保持警惕。
2.检查文件、记录和内部控制手册。例如，检查被审计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。
3.阅读由管理层和治理层编制的报告。例如，阅读被审计单位年度和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告（如新投资项目的可行性分析报告）等，了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。
4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。
5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
（五）项目组内部的讨论
1.总体要求
风险识别准则规定，注册会计师应当组织项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，研究和分析可疑迹象，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式。
2.讨论的目标
项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自分工负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。
3.讨论的内容
项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式。特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。
4.参与讨论的人员
注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。
5.讨论的时间和方式
项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
6.与熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论。
（六）分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。准则主要说明在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时使用的分析程序，即将分析程序用作风险评估程序。
注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时 考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。
⑺ CPA要与集团管理层和治理层的沟通哪些才能柳暗花明
一、集团项目组与管理层要沟通哪些内容呢？
集团项目组主要应该与管理层沟通内部控制缺陷还有舞弊情况：
（一）集团项目组识别出的集团层面、组成部分层面的内部控制缺陷，还有组成部分CPA提请集团项目组关注的内部控制缺陷。
（二）如集团项目组识别出舞弊，或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应及时向管理层通报。若有证据表明存在或可能存在舞弊时，要尽快提请比涉嫌舞弊嫌疑的人员更高级别的管理层予以关注。舞弊不容小觑，这是性质问题，即便是金额小，注册会计师也应该提请适当级别的管理层予以关注，防微杜渐。
此外，对于组成部分财务报表产生重要影响但组成部分管理层尚未知悉的事项，基于上下级的管理关系，集团项目组应要求集团管理层告知组成部分管理层。如集团管理层拒绝向组成部分管理层通报，集团项目组应与集团治理层讨论。如果这些对组成部分产生重要影响的重要事项仍未得到解决，集团项目组应考虑建议组成部分注册会计师在该事项得到解决之前，是否不对组成部分财务报表出具审计报告。
二、集团项目组与治理层要沟通哪些内容呢？
按照审计准则的规定，集团项目组需要根据职业判断确定与集团治理层责任相关的重大事项。在考虑与治理层沟通的事项时，集团项目组首先需要沟通一般事项，即CPA与财报审计的责任与CPA的独立性、计划的审计范围和时间安排、审计中发现的重大问题、值得关注的内控缺陷、补充事项等。此外，由于是集团报表审计，因此还要沟通一些特殊事项：
（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；
（2）集团项目组计划参与组成部分CPA工作的性质的概述；
（3）对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；
（4）集团审计工作受到的限制；
（5）涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊嫌疑。
其实大家不难发现，集团项目组与集团管理层的沟通主要聚焦于内部控制缺陷以及舞弊情况，而与集团治理层的沟通内容相对广泛，包括但不限于组成部分相关的财务信息、审计受到的限制以及舞弊行为。
三、搭建与被审计单位的沟通之桥
其实，在审计中，少有注册会计师是零沟通，而被审计单位是全交代的情况。更何况，与人沟通，最重要的是能听出言外之意，尽管有的时候，可能沉默也能表达更多。但是，并不是只有讨论才算沟通，而且沟通具有多种形式，书面形式也是沟通，比如说值得关注的内部控制缺陷、注册会计师的独立性都只能书面沟通，不能口头通报，而且沟通是必要的审计程序，要形成审计工作底稿。因此，只有搭建与被审计单位的沟通之桥，及时、有效地进行沟通，才能获取充分适当的审计证据作为发表审计意见的基础。
⑻ 被审计单位管理层对财务报表的认定包括哪些内容
内容范围
管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：
（1）记录的存货是存在的；
（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
同时，管理层也作出下列隐含的认定：
（1）所有应当记录的存货均已记录；
（2）记录的存货都由被审计单位拥有。
(8)审计项目组向管理层取得所有权扩展阅读
报表说明
财务报表主要是反映企业一定期间的经营成果和财务状况变动，对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。
一、看利润表
对比相邻两年收入的增长是否在合理的范围内。像银广夏事件，利润表上现年比上年增加几百个百分点，这就是不可信的，问题非常明显。那些增长点在50%－100%之间的企业，都要特别关注。
二、看企业的坏账准备
有些企业的产品销售出去，但款项收不回来，但它在账面上却不计提或提取不足，这样的收入和利润就是不实的。
三、看长期投资是否正常
有些企业在主营业务之外会有一些其他投资，看这种投资是否与其主营业务相关联，如果不相关联，那么，这种投资的风险就很大。
四、看其他应收款是否清晰
有些企业的资产负债表上，其他应收款很乱，许多陈年老账都放在里面，有很多是收不回来的。
五、看是否有关联交易
尤其注意年中大股东向上市公司借钱，到年底再利用银行借款还钱，从而在年底报表上无法体现大股东借款的做法。
六、看现金流量表是否能正常地反映资金的流向
注意今后现金注入和流出的原因和事项。
参考资料来源：网络-管理层认定
参考资料来源：网络-财务报表
⑼ 总体审计策略哪些要点和哪些审计程序不可以与管理层讨论
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。以下为大家介绍下注册会计师考试审计中关于制定总体审计策略应考虑哪些事项的内容。
一、制定总体审计策略的目的
注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。
二、确定审计范围需要考虑的事项
1、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础。
2、特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告。
3、预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点。
4、母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表。
5、由组成部分注册会计师审计组成部分的范围。
6、拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识。
7、外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露。
8、除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求。
9、内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度。
10、被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据。
11、对利用在以前审计工作中获取的审计证据(如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据)的预期。
12、信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期。
13、协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响。
14、与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
三、总体审计策略的制定应当包括
1、确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围。
2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。
3、考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。