審計合同

1. 審計部門審計待簽合同時需要合同雙方提供什麼材料

問題太籠統。看你審計的什麼合同，經濟合同、施工合同還是檢測合同等。不同的合同需提供的資料不同，原則是：首先合同單位的產生是否符合相關法律法規或單位規章制度的依據材料，比如單位內部規定、之後是單位的確定過程性資料（會議記錄、招投標文件等）。其次看合同內容確定需提供的材料，例如方案、報價等。

2. 經濟合同審計應注意哪些問題

經濟合同審計應注意問題主要是經濟合同審計的內容、經濟合同審計的程序和經濟合同審計的具體內容三個方面。下面分別從這三個方面具體分析。
一、經濟合同審計的內容

(一)審查經濟合同立項的依據

(二)審查簽訂經濟合同的合法、有效

(三)經濟合同主要條款的審查

(四)經濟合同履行情況的審查

二、經濟合同審計的程序

(一)事前階段(或稱計劃階段)

1.審查被審單位提供的經濟合同的完整性和真實性。

2.了解各類經濟合同的管理方式。

3.根據初步了解的情況對合同分類整理。

(二)事中階段(或稱實施階段)

在審計過程中，審計人員需要對照經濟合同的內容，檢查財務反映內容的准確性與真實性，從而發現被審計單位有無違法違紀行為。審計實務中對各類經濟合同有不同的審查要點。

1.營業環節經濟合同，主要包括產品銷售、物資采購、貨物運輸和倉儲等方面的經濟合同。

2.資金環節經濟合同，主要有借款合同和借出款項合同等。

3.財產環節經濟合同，主要有建築工程合同、財產保險合同和財產租賃合同等。

4.對外投資環節經濟合同，主要有聯營合同。

(三)事後階段(或稱報告階段)

在審計報告中，審計人員應特別重視某些對企業資產負債及損益狀況存在重大影響但在財務報表上又無法准確反映而具有合同依據的事項。
三、經濟合同審計的具體內容如下：

1、合同簽訂、審核、審批程序
2、合同簽訂合法性(法人、個人、授權等)
3、合同主要內容，如標的、價款、權利義務、交付、違約等條款的適當性
4、合同有效期限
5、補充條款

3. 總價包干合同是否需要審計

總價包干合同需要審計。

工程項目審計，一般看資金的來源，國家或公有資金投入的項目，不管是否包干或不高乾的，是要審計的。工程在開工之前要審計項目預算的，所以在完工後審計決算時是不可能多出來的。工程變更是要審計的。結算是按審計後的金額結算的。

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

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固定總價合同結算方式

1、在合同中總價固定，如果業主(發包方)不改變合同施工的內容，結算價款就是合同約定的價款；

2、不是依據竣工圖紙按實計算工程量；

3、將竣工圖紙與招標圖紙作對比，若兩者沒有變化不用調整工程量;若兩者對比僅是部分內容有變化，則僅是相應的按實調整有變化部分的工程量；

4、結合踏勘施工現場實際情況，核對材料、設備的數量、質量、建築物規模(如建築物的面積、層數等)是否與設計圖紙相符;若不符，應根據實際情況進行相應造價調整。

依據《中華人民共和國合同法》第二百六十九條

建設工程合同是承包人進行工程建設，發包人支付價款的合同。建設工程合同包括工程勘察、設計、施工合同。

第二百七十條

建設工程合同應當採用書面形式。

第二百七十一條

建設工程的招標投標活動，應當依照有關法律的規定公開、公平、公正進行。

4. 什麼是審計合同

目前，建設工程總承包合同(以下簡稱總承包)在履行中由於它涉及多個主體，工程單體項目又多，經濟活動繁雜，如果管理不善或者當事人不完全履行合同義務或過錯行為的發生將存在著風險或潛在的風險。且近年來建設工程總承包合同賠付或索賠事件時有發生，甚至有的企業為此承擔了大量民事賠償責任。有的責任人也因管理失控，致使職務犯罪，受到刑法追究的案例也屢見不鮮。

對此，企業風險管理重要方面之一的建設工程總承包合同風險管理，已成為擺在內審面前不可擺脫的一個新課題。為搞好建設工程總承包合同風險管理審計，根據內審實踐，初探建設工程總承包合同風險管理主要審計內容如下：

1、對合同主體進行識別性審計

建設工程總承包合同主體是指依照合同約定對總承包工程整體或單體工程履行義務享有權利的當事人。一般總承包合同有發包人、總承包人和分包人。根據需要有的總承包合同中發包人和承包人一方為一名或兩名當事人，在審計中應對涉及總承包合同當事人主體資格進行識別。

在對主體資格識別審計中，應根據各主體所承擔的工程項目，對主體資格的資質等級、信譽等級、財務狀況等情況進行審計。在審計中對發包人應識別的情況主要有：發包人單位名稱、工程立項批准文號、工程地點、工程內容、資金來源進行審計。對總承包人和分包人應識別的情況主要有：單位名稱、資質等級、注冊資金、財務狀況或融資等情況進行審計。

通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質的真實性、合法性和有關證件的有效性。

2、合同標的、工期審計

總承包合同標的是指當事人權利義務共同指向的東西，一般用數量表示，也有的技術性項目的合同標的還包括技術性能。由於總承包合同建設規模和投資的多變性、標的數量，就必然隨著變更的協議而變更。因此，審計人員應將與合同標的相關的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認。

建設工程的工期是依據工程的進度而定。但有的總承包合同由於合同中約定的和實際竣工的工期存在不一致的現象，導致其工期存在待定狀態。因此，在識別工期時一般應將合同約定的工期與實際竣工工期或者是發包人對總承包人提交的竣工驗收報告的逾期答復驗收的時間一並考慮。根據實踐針對上述情況應掌握以下幾點：

🔹①當合同約定的工期與實際竣工驗收一致時，應依約定時間確認工期;

🔹②當合同約定的工期與實際竣工工期不一致時，應以雙方認可的變更工期確認;

🔹③ 按照合同約定當總承包人已完全履行合同，並且已向發包人提交竣工驗收報告後，發包人在無正當理由或未取得總承包人同意延期驗收的前提下逾期組織驗收的，應按發包人逾期驗收的時間確認工期。同時，在工期確認時，應將開工時間、工期變更情況及其違約責任進行關注。通過審計，明確合同標的和工期的准確性以及工程逾期後過錯方違約責任的確認或處理情況。

3、對設備、材料招投標情況進行審計

中華人民共和國招投標法，第三條規定對以下三種工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：

🔹一是大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目;

🔹二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目;

🔹三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務院對必須進行招標的其他項目和根據審計署《關於內部審計工作的規定》中 「對本單位內部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審」等規定。凡是符合以上規定的建設工程項目設的設備材料應進行風險管理審計。審計的內容主要有：投標單位、投標時間、設備名稱、規格型號、單價、數量、金額等進行審計。

鑒於有的總承包合同，涉及外購設備、材料，因此對供貨單位、外購設備名稱、規格、數量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責任等情況應進行審計。

通過審計對上述設備材料的招投標的真實性、合法性予以識別，對數量計算的准確性予以審核。

4、承攬加工項目工作成果審計

承攬加工工作成果包括項目設計及技術資料之內容。因為有的總承包合同中某些設備、材料為非標準的，它需要總承包人(定作人或分包人)按合同約定進行設計並提供技術資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人(定作人)給付報酬。在對定作人審計時，主要應對其提供設計文件名稱，提供設計文件時間，提供材料名稱、規格、單價、金額、合同約定價，調整價、確認價、驗收時間、違約金比例、違約金數額等情況進行審計。對承攬人審計時，應對其接受設計文件及技術資料發現定作人不合理要求通知時間及內容，催告定作人協助履行事項的內容及時間、提交成果時間、提交成果質量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應賠償的數額，以及解除合同的時間等情況進行審計。

除以上情況審計外，還應對承攬人名稱、資質和承攬的設備名稱、規格、數量、質量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責任以及項目報酬收付情況進行審計。此項重點是注重對當事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進行識別性審計。

5、工程竣工驗收情況審計

工程竣工驗收是指發包人(建設單位)和總承包人(分包人)依照合同約定或者法律規定對整體工程或者單體工程進行驗收並交付工程的一項活動。中華人民共和國合同法第279號條規定「建設工程竣工後，發包人應當根據施工圖紙及說明書、國家頒發的施工驗收規范和質量標准及時進行驗收。驗收合格的，發包人應當按照約定支付價款，並接收該建設工程。」「未經驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。」一般總承包合同對此項都有明確的約定。對某些特定的房屋建築和市政基礎設施工程竣工驗收有關部門還有驗收備案的規定。例如：建設部2000年4月7日發布的《房屋建築工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》中規定，建設單位應當自工程竣工驗收合格之日起15日內，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設行政部門備案，對逾期或者建設單位將備案機關決定重新組織竣工驗收的工程，在重新組織竣工驗收前擅自使用的備案機關責令停止使用，處工程合同價2%以上4%以下罰款。因此，對此項審計應十分關注。

根據審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應向發包人(建設方)提交竣工驗收報告和有關文件、資料。還有的總承包人對發包人(建設方)收到其提交的驗收報告明確在一定時間內應組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標准和項目保修情況進行識別性審計。

對有違反上述規定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應予提示或披露，以引起企業管理者重視或糾正，避免風險。

6、工程質量審計

總承包工程質量，是指發包人對總承包人或者承包人對分包人依照合同約定對工程交付人所承擔的工程質量，按照標准進行的工程質量檢驗活動。檢驗標准可分為國家規定的標准、行業標准和合同約定的標准。對質量檢驗標准，應從以下三方面情況進行掌握：

🔹一是有約定標準的從約定。

🔹二是無約定標準的，按國家規定的標准。

🔹三是無國家標準的，按行業標准。

審計人員在進行工程質量審計時，應對項目名稱、檢驗標准文號或檢驗依據和質量認定情況以及不合格原因等主要情況進行審查。

7、工程款收支審計

總承包合同工程款收支審計，就是審計人員對承包合同當事人收支工程款的核實活動。工程價款一般包括：

🔹① 建設工程土建項目的設計費、材料費、施工人員費用；

🔹② 設備費、安裝調試費;

🔹③ 承包人的管理費，即總承包人進行建設工程管理、發包人給付的價款。此項費用如總承包合同中雙方有約定的，就應將此費用計算在內；

🔹④質量保證金，是指發包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價款，根據總承包人承包的工程質量按合同約定、屆時再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時向發包人付一定數量款項作為質量保證金，待全部履行完合同義務後，發包人再予退回的款項。但由於有的工程價款構成不同，審計人員應據實核算。

在工程價款確認之後，應將總承包人收到發包人或總承包人支付分包人的工程價款逐筆進行核算。同時還應對收付各方的票據進行鑒證。這是因為有的建設工程緩建、停建之原因，致使工程未進行結算，或者有的工程款支付存在著一方先付款後收發票，或者一方先出具發票後收款，或者一方暫以收據作為收款憑證待工程完工結算完畢，收到全部工程款後再出具發票等原因，造成票據短缺或無效憑證現象，影響在建工程及時轉入固定資產。故審計人員對票據審核也不可忽視。具體對工程款收付情況審計，應從支付方和收款方、單位名稱、數額、日期、方式、逾期支付時間和數額，以及票據種類等情況進行審查。

8、總承包合同糾紛審計

總承包合同糾紛處理情況進行審計，是指建設工程當事人對履行合同中的權利、義務產生的異議。總承包合同往往涉及到發包人、總承包人、分包人、供貨人等多個主體法律法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯方違反總承包合同事項約定，使相對方遭受經濟損失。守約方依法或依約向過錯方提出承擔民事賠償責任的主張而未獲得賠償，或雙方爭議事項處理結果處於待定狀態。這些糾紛解決的方式一般有三種：

🔹一是當事人通過協商解決。

🔹二是依據總承包合同中仲裁條款或雙方當事人達成的仲裁協議當事人申請仲裁機構仲裁。

🔹三是一方依法向人民法院起訴。

這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計中，審計人員應對當事人已處理或者將要申請仲裁起訴的合同糾紛情況進行關注，因為這些糾紛的支付款項，不僅涉及到合同的標的和工程款的數量，也關繫到當事人的風險管理。因此，對總承包合同糾紛處理情況審計也是不可忽視的內容。

9、總承包合同管理內控制度審計

總承包合同管理內控制度審計是指審計人員對企業在履行總承包合同中，對影響組織目標實現存在或潛在存在予以接受，或者想辦法採取措施，消除減少或轉移各種不確定因素，而形成的風險管理規范完整性和有效性的評價活動。由於風險管理工程項目多樣性、主體多體性、風險分擔不等性和風險發生突然性以及動態管理之原因，風險管理內控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計人員在對風險內控制度審計中，在注重對成文制度收集檢查的同時，也不可忽視實際工作中形成的不成文的制度。在對風險管理的效果評價時，應從內控制度建立環節的完整性、執行環節的及時性和監督環節的有效性上去考察、分析。對風險管理的效果作出客觀、真實、公正的評價。

在取得上述風險管理內控制度的各種信息和評價的基礎上，審計人員應根據風險管理存在或潛在的不同階段或合同履行過程，運用書面或口頭形式向單位管理者(部門)出示風險監控和預警建議報告，使管理者及時採取控制風險的措施，減少損失，防止風險擴大。

綜上所述，總承包合同中存在著諸多不確定因素，且有的總承包合同當事人已付出了民事責任賠償的代價。或者有的因觸及刑法追究了刑事責任。為了提高總承包工程當事人的風險管理能力，目前，建設工程總承包合同已成為總承包合同當事人不可忽視的風險管理關注點。

本文所探索的建設工程總承包合同風險管理審計之內容，可根據總承包合同當事人的具體情況進行採用，也可選用。通過按照上述內容進行總承包合同風險管理審計，有利於當事人明白履約情況，分清責任，並針對薄弱環節或過錯採取措施，減少損失。有利於受損失的當事人維護合法權益。從而，減少和避免總承包合同當事人的經營管理風險和提高預險、防險、避險的工程總承包風險管理能力。

5. 審計人員在合同履行中審什麼內容

審計人員在合同履行中主要是審查的內容包括合同條款的審查和合同產生過程的審查這兩個方面，合同條款的審查和合同產生過程的審查的具體方面如下：

1、對合同主體經行識別性審計，當事人的名稱或者姓名和住所審查

2、對合同標的及其數量、質量的審查、工期審計

3、對設備、材料招投標情況、價款或者報酬進行審計

4、履行的期限、地點和方式的審查，承攬加工項目工作成果審計

5、工程竣工驗收情況審計

6、違約責任與爭議解決方式的審查

審計人員在合同履行中除了需要審核上面幾個方面的內容，在實施采購合何審計審簽過程中還應注意以下幾個問題：

1、建章立制，規范行為。

2、提高審計人員的業務素質。

3、嚴格依法審計，做到「到位」不「越位」，處理好與有關部門的關系。

4、加強信息系統建設。
審計人員通過對合同的審簽，加強對審計活動的審計監督，把審計過程隱蔽的權力公開化，集中的權力分散化，使企業各職能部門相互協調，相互監督，共同致力於成本費用的控制，最大限度地堵塞采購過程中的漏洞，實現企業效益最大化。

6. 關於工程跟蹤審計合同關於審計費部分的約定

跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： 竣工結算現在一般採用「標底+變更」版的方法。審核前權，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否准確，變更部分與現行規定有無沖突，清單子目套用是否正確，規費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據，以法律為准繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到准確反映。

7. 采購合同審計主要包括哪些內容

采購合同簽訂的合規合法性。主要內容包括：

1、審查供貨商是否具有簽約資格。

2、審查合同的簽定程序是否合規。合同的簽定需經市場調查、業務洽談、合同起草、合同評審、合同執行以及合同變更、解除或終止等過程。

內部審計人員應審查在市場調查階段是否按「貨比三家」的原則進行市場調查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認供貨商的信譽和履約能力，必要時是否對供貨商進行現場考察；參與業務洽談的代表的業務能力和技術水平是否具備，是否由兩人以上參與談判；合同起草是否使用了正規的合同版本；草簽的合同是否經過組織法律部門、財會部門評審；是否根據組織授權要求報經有關領導審批，有無履行分級授權審批手續；是否辦理了必要的公證手續；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協議並履行了審批手續，對於發現的將嚴重損害組織利益的已簽署合同，是否及時採取了糾正措施。

采購合同條款的完備性和合同內容的合法性。主要內容包括：

合同標的；數量和質量；價格和結算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責任等。內部審計人員首先應審查合同中是否包含上述內容，有關規定是否明確、具體。其次，應審查簽約雙方的權利和義務是否明確並具有對等性。再次，應審查確定有無利用合同從事非法行為的可能性。最後，應審查合同條款規定是否為組織爭取到最大的財務利益，如充分考慮付款條件和資金優勢，選擇合理的貨款支付方式等。

采購合同的執行結果。主要內容包括：

是否得到全面、嚴格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結果，如對方違約，是否及時組織索賠。如本方違約，責任人是否向分管領導提交書面報告，經審批後辦理賠償手續，並追究相關責任；協商不成的合同糾紛是否及時上報上級領導和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。

審查合同的管理是否規范。主要內容包括：

1、審查組織有無設置專門的合同管理機構，合同管理人員是否具備相應資格，合同管理制度是否完善，有無重大合同變更的應對防範措施。

2、審查合同的歸檔和保管是否完整。審查合同是否按序編號；台帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包括采購合同正本、合同補充協議、技術協議、采購訂單、合同評審表及其它合同附件。

3、審計方法。采購合同審計主要採用檢查法、函證法、詢問法和重點審計法等方法。

8. 審計業務約定書與普通的購銷合同有什麼不同

審計業務約定書與普通的購銷合同的不同：

1、適用法律法規不同：

審計業務約定書依照《合同法》、《中華人民共和國會計法》及《企業財國會計報告條例》等簽訂執行；普通的購銷合同依照《合同法》簽訂執行。

2、標的不同：

審計業務約定書的標的是審計服務；普通的購銷合同標的是普通的貨物，可以按照數量、單價等計算合同金額。

3、內容不同：

除了一般合同的雙方權利義務、違約責任、付款條件等之外，審計業務約定書要約定審計業務范圍及審計責任、審計報告的使用等。普通的購銷合同則主要約定貨物的質量、數量、單價等內容。

(8)審計合同擴展閱讀

在審計約定書中，對審計目的、會計責任和審計責任、審計范圍、審計收費、應提供資料的時間、應出具報告的時間、差旅費的承擔等都有著明確的規定。俗話說，親兄弟、明算賬。

對於一個項目，尤其是新承接的項目，洽談業務過程中，最好將收費、范圍、出具人報告的時間、差旅費的承擔等一些細節問題明確好。這樣也是為了防止在出具報告前有一些不必要的爭端。

在企業涉及的購銷合同中，要對標的、數量、質量、價款或者報酬、履行期限、地點和方式、違約責任、解決爭議的方法等要點進行審核。合同中的商務條款、財務條款及法律條款部分多有涉及與款額有關的條款如貨物的價格、定金、違約金、裝運、保險、支付條款、質保金額等。

參考資料來源：網路-審計業務約定書

參考資料來源：網路-購銷合同