銷售土地使用權收入企業所得稅

❶ 出售企業（含土地使用權）需要繳哪些稅稅率是多少由誰來交

一、不征營業稅
根據《國家稅務總局關於轉讓企業產權不征營業稅問題的批復》 國稅函[2002]165號文件規定：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，營業稅的徵收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬於營業稅徵收范圍，不應徵收營業稅。

二、不徵收增值稅
根據《國家稅務總局關於轉讓企業全部產權不徵收增值稅問題的批復》國稅函[2002]420號文件規定：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅的徵收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬於增值稅的征稅范圍，不徵收增值稅
三、免徵土地增值稅
根據《財政部國家稅務總局關於調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）文件規定，企業是由人（企業勞動者和經營管理者）和物（企業貨幣資金、機器設備、原材料、建築物及其佔有的土地）組成的統一體，企業整體資產出售或整個企業所有權轉移，並非僅僅是不動產所有權、土地使用權和原材料等物資所有權發生轉移，而是整個企業（包括人和物）的產權發生轉移。因此，根據現行稅法規定，對企業整體資產出售或整個企業所有權轉移的行為，不徵收營業稅和土地增值稅。

四、印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定：出售企業，交易雙方應當依據「產權轉移書據」繳納印花稅，以成交價格依照萬分之五貼花或匯總繳納。

五、不征契稅

根據《財政部 國家稅務總局 關於企業改制重組若干契稅政策的通知》財稅[2008]175號文件規定：
二、企業股權轉讓
在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不徵收契稅。

六、企業所得稅：
根據《財政部 國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]59號文件規定：

（三）資產收購，受讓企業收購的資產不低於轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：
1.轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
2.受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

因此，據此文件規定確定計稅基礎，由出售方依照25%稅率計算繳納企業所得稅。

❷ 轉讓土地使用權得企業所得稅怎樣計算

轉讓土地使用權的企業所得稅不單獨計算，而是作為企業的營業外收入，其成本計入營業外支出，納入當期所得一並計征個人所得稅。

❸ 土地轉讓需要交企業所得稅嗎如何計算的。 急急急急！！

如果是法人單位轉讓土地要交企業所得稅；如果是自然人轉讓土地就得交個人所得稅。以其差額為應納稅所得額。

❹ 關於外商投資企業轉讓土地使用權的企業所得稅

自2008年1月1日起，
外商投資企業
與
內資企業
實行一樣的
企業所得稅
稅率。外商企業轉讓
土地使用權
取得的
利得
，若無稅法上的優惠，依例繳納25%的企業所得稅。

❺ 企業轉讓土地使用權取得收入怎樣征稅

對轉讓方來說：
1、營業稅=營業額×5%（若轉讓方能提供原購置土地的發票，按轉讓土地的全部收入減去土地受讓原價後的余額為營業額計算徵收營業稅，否則按轉讓收入全額計征）；根據財稅[2003]16號文，單位和個人轉讓其受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的受讓原價後的余額為營業額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價後的余額為營業額。
2、城建稅=營業稅稅額×5%；3、教育費附加=營業稅稅額×3%；
4、土地增值稅：土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據。土地增值額為納稅人轉讓房地產所取得收入減去稅法規定扣除項目金額後的余額，以增值額適用四級超率累進稅率。具體計算公式為：土地增值額＝轉讓房地產的總收入－扣除項目金額。轉讓土地使用權的扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；與轉讓土地使用有關的稅金等。
5、個人轉讓房屋計征個人所得稅時，應按有關公式計算，按轉讓財產的收入額減去財產原值和合理費用後的應納稅所得額乘以20%的稅率計征個人所得稅。
6、印花稅：根據財稅[2006]162號規定，轉讓土地使用權應按「產權轉移書據」計算繳納印花稅。稅率為萬分之五。
另外，屬於企業轉讓土地使用權的，轉讓土地使用權取得的收入計入企業當期應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅

❻ 轉讓土地使用權收入填在企業所得稅年度申報表附表一的哪行

土地使用權屬於無形資產，轉讓土地使用權收入就應列入「營業外收入」中的「出售無形資產收益」，因此，轉讓土地使用權收入填在企業所得稅年度申報表附表一中的21行「出售無形資產收益」。

❼ 營改增後出售土地使用權需要繳納哪些稅收

轉讓方應按規定繳納增值稅、城建稅及教育費附加、印花稅、土地增值稅，受讓方應回按規定繳納印花稅、答契稅。根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》中銷售服務、無形資產、不動產注釋，轉讓土地使用權屬於銷售無形資產--自然資源使用權范圍。

(7)銷售土地使用權收入企業所得稅擴展閱讀：

增值稅如何計算

中標的地塊系營改增前取得，營改增後轉讓，

根據《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

「三、其他政策（二）納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。」的規定：

轉讓方可以選擇適用簡易計稅方法，計算應繳納增值稅（726-500）/(1+5%)*5%=10.76萬元。應繳納城建稅及附加10.76*（5%+3%+2%）=1.08萬元。

❽ 土地增值稅，土地出讓金，企業所得稅怎麼算啊

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額後的增值額為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。納稅人為轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權、並取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權所取得的增值額。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出後的余額。土地增值稅實行四級超率累進稅率。土地增值稅實際上就是反房地產暴利稅，是指房地產經營企業等單位和個人，有償轉讓國有土地使用權以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發成本等支出後的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當前中國的土地增值稅實行四級超率累進稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大於20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進行征稅。據專家測算，房地產項目毛利率只要達到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。
土地出讓金(land transaction fees) 是指各級政府土地管理部門將土地使用權出讓給土地使用者，按規定向受讓人收取的土地出讓的全部價款（指土地出讓的交易總額），或土地使用期滿，土地使用者需要續期而向土地管理部門繳納的續期土地出讓價款，或原通過行政劃撥獲得土地使用權的土地使用者，將土地使用權有償轉讓、出租、抵押、作價入股和投資，按規定補交的土地出讓價款。
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： （1）國有企業； （2）集體企業；（3）私營企業； （4）聯營企業； （5）股份制企業； （6）有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業（居民企業及非居民企業）和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所徵收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合夥企業除外。

❾ 某房地產企業今去年購買土地使用權花費1000萬，那在計算今年企業所得稅時，這1000萬可否扣除

正常支出，可以扣除