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檢查固定資產的所有權的審計程序

發布時間: 2021-02-13 18:46:14

㈠ 固定資產審計程序主要有哪些

審計,一般指注冊會計師審計,隨著商品經濟的發展受託經濟責任制度的興起而逐漸發展壯大。因其獨立、客觀、公正的屬性特點,承擔著過濾會計信息,確保會計信息質量,維護市場經濟秩序的重任。

內部控制是被審計單位為了確保財務報告的可靠性、評價經營效率和成果以及對法律法規的遵守,由治理層、管理層和其他人員設計執行的單位內部政策及程序。

內部控制制度設計的合理性、執行的有效性是注冊會計師進行審計前必須考慮的問題,會極大地影響審計成本的高低及審計意見的正確性。內部控制設計不合理或者未得到有效執行,會造成較大的審計風險,注冊會計師就必須執行更多的審計程序,以獲取更多的審計證據將審計風險降低到可以接受的低水平。

審計對內部控制的促進在於內部控制不僅提供合理的財務報表保證,同時具有經濟評價職能,能幫助企業改善經營模式、提高經濟效益、鞏固經濟責任制。注冊會計師在對內部控製作出評價建議時,有利於被審計單位改正自身錯誤,優化管理結構,更好地從事生產經營活動。

內部控製作為現代管理制度的重要組成部分,是現代企業管理的重要手段,是衡量現代企業管理的重要標志。同時,內部控制也是注冊會計師用以確定審計程序的重要依據,對內部控制的重視與信賴,加速了現代審計方法的變革,縮小了審計范圍,節約了審計時間和審計費用,完善了審計的職能。因此,內部控制的健全與否,決定著企業的經營目標是否實現,決定著經營風險的大小。與此同時,強化企業的內部控制的制度和程序,可以保證企業資產的安全與完整,防止錯誤與舞弊的發生,減少財務報表層次以及各交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險,提高審計的重要性水平。

內部控制既是被審計單位對其經濟活動進行組織、制約、考核和調節的重要工具,也是注冊會計師用以確定審計程序的重要依據。 現代審計和內部控制之間存在著一種相互依賴、相互促進的內在聯系。在注冊會計師審計發展的過程中,對內部控制的重視與信賴,加速了現代審計方法的變革,縮小了審計范圍,節約了審計時間和審計費用,完善了審計的職能。在確定內部控制與審計的關系時,我們應當明確:注冊會計師在執行會計報表審計業務時,不論被審計單位規模的大小,都應當對相關的內部控制進行充分的了解。注冊會計師應根據其對被審計單位內部控制的了解,確定是否進行符合性測試以及將要執行的符合性測試的性質、時間和范圍。對被審計單位內部控制的了解和符合性測試,並非會計報表審計工作的全部內容。內部控制良好的單位,注冊會計師可能評估其控制風險較低,從而減少實質性測試程序,但絕不能完全取消實質性測試程序。

注冊會計師必須了解企業的內部控制,減少財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大的錯報風險。了解企業的內部控制,為注冊會計師在各關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎,如確定重要性水平,考慮會計政策的選擇運用是否恰當,確定實施分析程序時所使用的預期值等。在審計過程中,如果健全性評價認為被審計單位的內部控制系統是完善的,就可對其進行符合性測試和評價;否則即執行全面的實質性測試。如果符合性評價認為該單位的內部控制系統的執行是有效的,就可匯總以上評價的結果,據以確定實質性測試的范圍、重點和方法,然後進行有限的實質性測試;否則即執行全面的實質性測試。

㈡ 審計程序包括那幾個程序

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大版項目和財權務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

審計員的工作內容:

1、審查企業各項財務制度的落實情況,協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作

3、按照審計程序和審計方案,獲得充分的審計證據,支持審計發現和審計建議,為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求

6、檢查、復核審計證據,做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項,編寫內部審計報告,提出處理意見和建議

8、進行企業保密工作,按規定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

㈢ 編制固定資產審計程序

1、獲取或編制固定資產及其累計折舊分類匯總表,復核
加計數是否正確並與明細賬和總賬的余額核對相符;核對固定
資產清理明細表與總賬、報表的余額是否相符。
2、檢查本年度增加固定資產的計價是否正確,憑證手續
是否齊備;對已經交付使用但尚未辦理竣工結算等手續的固定
資產,檢查其是否暫估入賬,並按規定計提折舊檢查資本性
支出與收益性支出的劃分是否恰當,是否將應計入本期損益的
利息計入固定資產成本。
3、實地抽查部分新增固定資產,確定其是否實際存在。
4、抽查有關所有權證明文件,確定固定資產是否歸審計
單位所有。
5、檢查本年度減少的固定資產是否經授權批准,是否正
確及時入賬。
6、復核固定資產保險范圍、數額是否足夠。
7、獲取租入(融資租入)、租出固定資產相關的證明文
件,並檢查其會計處理是否正確。
8、調查年度內未使用、不需用固定資產的狀況,及未使
用、不需用的起止時間,並作出記錄。
9、了解並確認固定資產折舊政策,計算復核本年度折舊
的計提是否正確。
10、檢查固定資產清理發生是否有正當理由,是否有授權
批准,會計處理是否正確。

㈣ 審計固定資產所有權用什麼程序

很多,最基礎抄的盤點、產權登記襲證及檢驗證明(房產證、車輛證)、采購相關發票、函證、固定資產內控等。
經常容易忽略問題:1.已出售固定資產。2.已抵押固定資產。3.已嚴重損毀甚至報廢固定資產。4.代管固定資產。5.租賃性固定資產。

千萬不要只看看固定資產采購發票和合同,采購只是進入,維護、清理等環節最容易出問題。

㈤ 如何設計固定資產的審計程序

(一)固定資產——賬面余額的實質性程序
1.獲取或編制固定資產和累計折舊分類匯總表。檢查固定資產的分類是否正確,並與總賬數和明細賬合計數核對是否相符。
2.對固定資產實施實質性分析程序(總體合理性)。
基於對被審計單位及其環境的了解,建立有關數據的期望值:
(1)分類計算本期計提折舊額與固定資產原值的比率,並與上期比較;
(2)計算固定資產修理及維護費用占固定資產原值的比例,並進行本期各月、本期與以前各期的比較。
3.實施檢查重要固定資產,確定其是否存在(重點是本期新增加的重要固定資產),關注是否存在已經報廢但仍未核銷的固定資產。
(1)以固定資產明細分類賬為起點,進行實地追查,以證明會計記錄中所列固定資產確實存在,並了解其目前的使用狀況(存在);
(2)以實地為起點,追查至固定資產明細分類賬,以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據(完整性)。
4.檢查固定資產的所有權或控制權(所有權審計)。
對各類固定資產,注冊會計師應獲取、收集不同的證據以確定其是否確歸被審計單位所有。
對受留置許可權制的固定資產,通常還應審核被審計單位的有關負債項目等予以證實。
5.檢查本期固定資產的增加。
(1)詢問管理層當年固定資產的增加情況,並與獲取或編制的固定資產明細表進行核對;
(2)檢查本年度增加固定資產的計價是否正確;
(3)檢查固定資產棄置費用及其會計處理。
6.檢查本期固定資產的減少。
審計固定資產減少的主要目的就在於查明已減少的固定資產是否已做適當的會計處理。
7.檢查固定資產的後續支出(經常出現的考點,掌握資本化的條件及會計處理)。
固定資產的後續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。與固定資產有關的更新改造等後續支出,符合固定資產確認條件的,應當計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產有關的修理費用等後續支出,不符合固定資產確認條件的,應當計入當期損益。
(二)固定資產——累計折舊的實質性程序
復核本期折舊費用的計提和分配(重點掌握):
(1)已計提減值准備的固定資產,應當按照該固定資產的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額;已全額計提減值准備的固定資產,應停止計提折舊;
(2)因更新改造而停止使用的固定資產停止計提的折舊,因大修理而停止使用的固定資產正常計提折舊。
企業將固定資產進行更新改造的,應將相關固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值准備轉銷,將固定資產的賬面價值轉入在建工程,待固定資產發生的後續支出完工並達到預定可使用狀態時,再從在建工程轉為固定資產,並按重新確定的使用壽命、預計凈殘值等計提折舊。
在建工程達到預定可使用狀態時,按工程實際成本轉入固定資產。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工結算的,先按估計價值轉入固定資產,待辦理竣工決算後再按實際成本調整原暫估價值,但不再調整原已計提的折舊。
(三)固定資產——固定資產減值准備的實質性程序
固定資產的可收回金額低於其賬面價值稱為固定資產減值。可收回金額以固定資產的公允價值減去處置費用後的凈額與資產預計未來現金流量現值兩者之間的較高者確定。企業應當在資產負債表日判斷固定資產是否存在可能發生減值的跡象。根據《企業會計准則第8號——資產減值》的規定,如存在下列跡象,表明固定資產可能發生了減值:
(1)固定資產的市價當期大幅度下跌,其跌幅明顯高於因時間的推移或正常使用而預計的下跌;
(2)企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及固定資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化,從而對企業產生不利影響;
(3)市場利率或者其他市場投資回報率在當期已經提高,從而影響企業計算固定資產預計未來現金流量現值的折現率,導致固定資產可收回金額大幅度降低;
(4)有證據表明固定資產陳舊過時或者其實體己經損壞;
(5)固定資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置;
(6)企業內部報告的證據表明固定資產的經濟績效已經低於或者將低於預期,如固定資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤(或者損失)遠遠低於(或者高於)預計金額等;
(7)其他表明固定資產可能已經發生減值的跡象。

㈥ 固定資產審計風險的審計程序

1.到現場進行抽查,核實固定資產的現狀,做好抽查記錄;
2.檢查產權證是否完善,如房產證、車輛運營證明、船籍證明,驗證其是否歸規被審計單位所有;
3.核對新增固定資產價值的計算是否正確,包括購置入賬、投資投入、重組調入、基建轉入、融資租入等;
4.檢查本期減少數,包括報廢處置、固定資產轉讓、對外投資、債務重組、毀損盤虧,以及有無丟失等;
5.檢查固定資產折舊及其政策,有無批准文件,計算是否正確,計提政策有無變更,變更的依據是否充分合理,是否在會計報表上進行了充分披露;
6.固定資產減值准備計提的依據、計提方法及批准文件是否合規,計提是否充足,計算是否正確,披露是否充分。
並且,在審核過程中要注重證據的搜集。在工作底稿中要詳加記錄,要寫明抽查了什麼,抽查所佔的比重,對抽查中遇到了什麼情況,如何解決的,都應記錄清楚。被審計單位參加抽查的人員也應在抽查記錄上簽字。
重點領域、謹慎從事。一般來說,重點領域包括:固定資產增加時,其價值的計算是否正確;固定資產減少時,要注意盤虧報廢固定資產的處理,固定資產折舊的計提有無變化、前後是否一致;固定資產減值准備計提、轉回時,其評估是否有增值,增值部分的折舊是如何處理的、計算是否正確,納稅調整是否正確等。
賬務處理、需要注意賬務處理容易出錯弊的地方主要有:減值准備的計提與轉回後折舊的賬務處理,後續支出、對外投資評估增值及減值的賬務處理,以及評估增減值年終納稅調整是否正確。 認真復核、補缺糾偏。工作底稿的復核人員,一定要認真負責,不能只管簽字不復核內容,出了問題,簽字復核人員要承擔一定的責任。復核應及時進行,特別在現場復核者,經復核發現有不完善之處,可及時查清問題進行補救。 分清錯弊、結論恰當,審核過程中如發現問題,應將問題的原因、性質、經辦人、批准人、時間、地點、賬務如何處理等有關資料、證據搜集齊全。一定要分清錯誤與弊端的界限,不能將這兩種不同性質的問題混為一談。做出客觀公正的審計結論,防止審計風險的產生。

㈦ 注冊會記師正在對被審計單位的固定資產審計,簡要回答檢查固定資產的所有權的審計程序

固定資產權證,如車輛行駛證、房產證;

發票、合同、相關的驗收文件及付款憑證,如機械設備購買;
工程施工合同、工程竣工報告、驗收報告等。

㈧ 檢查本期固定資產的減少有哪些審計程序

1、驗證購入、自建、投資轉入、融資租入、改建擴建、捐贈、盤盈固定資產回的入帳價值;答應確定折舊計算及累計折舊帳戶余額的正確性,以便認定固定資產凈值的正確性。
2、審查確認固定資產的出售、報廢、毀損是否轉入固定資產清理予以沖銷;查明向其他單位投資轉出固定資產是否轉入長期投資;查明經營租入固定資產是否增加企業固定資產帳。
3、審查已完工不結轉固定資產和融資租賃固定資產不入固定資產帳的情況。
4、應區分經營性租賃和融資性租賃兩種性質的租入固定資產,查明後者是否已納入固定資產核算;應確定作為債務擔保抵押出去的固定資產。
5、除審查按實物形態進行分類明細核算外,還應查明使用、未使用和不需用固定資產,經營租入和融資租入固定資產,提折舊與不提折舊固定資產,改擴建支出與修理支出的分類正確性。

6、審查確認固定資產總帳、明細帳以及實物資產的一致性,必要時可對固定資產進行監督盤點。
7、審查固定資產增減變動的批准手續;查明固定資產入帳價值確定的合規、合法性,查明折舊方法及其運用的合法性。
8、審查確認會計報表對折舊方法、固定資產增減變動、資產租賃抵押等情況做了必要的說明。

㈨ 如何進行固定資產所有權審計的取證

檢查銀行付款憑證,外購固定資產的發票(可以將發票在網上核對)、購買合同、公司重大固定資產購置會議決議記錄,保險、公證、主管機關登記備案(如有)等;自製固定資產或需建設的固定資產(如房地產)需要檢查項目預決算報告、監理合同和監理報告、施工合同、項目許可、規劃許可等,還有就是需要項目竣工結算、付款憑證等一類可能涉及的合同、報告等(其中可能部分與所有權審計並不直接相關)。

㈩ 固定資產審計實質性程序主要有哪些

觀察、檢查、函證、分抄析、重新計算、詢問都可以用,即所有的實質性程序都可以用
觀察、詢問和檢查自不必說,應該可以想到怎麼用這三個程序。
函證的話,比如說分期付款購入的固定資產,要核實入賬價值是否准確必須要清楚相關的合同條款,通過函證來核實合同條款的真實性以及相關的細節性問題。總之一句話,你想知道的,需要從第三方獲悉的,都可以用函證,實際用不用其實只不過就是審計成本的問題而已。
實質性分析程序,通過銷售量對比,例如出現當年銷售量較往年提高了,但相關的相器設備反而比上年少了,這就是通過分析程序發現的一種反常現象。
重新計算,比如說用來看累計折舊、減值准備的金額計算是否准確

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