分支機構資產所有權
❶ 企業所得稅匯總納稅分支機構分配表中所謂基期年度指的是什麼
《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》
填報說明（2014年修改）
一、使用對象及報送時間
1．使用對象
本表適用於在中國境內跨省、自治區、直轄市設立不具有法人資格的營業機構，並實行「統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調節」匯總納稅辦法的居民企業填報。
2．報送要求
季度終了之日起十五日內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》報送；
季度終了之日起十五日內，由實行匯總納稅的分支機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》報送總機構申報後加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》（復印件）。
年度終了之日起五個月內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》報送。
年度終了之日起五個月內，由實行匯總納稅的分支機構隨同《2013分支機構企業所得稅年度納稅申報(A類)》報送總機構年度申報後加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表》（復印件）。
二、分配表項目填報說明
1．「稅款所屬時期」：季度申報填寫季度起始日期至所屬季度的最後一日。年度申報填寫公歷1月1日至12月31日。
2．「總機構名稱」：填寫稅務登記證所載納稅人的全稱。
3．「納稅人識別號」：填寫稅務機關統一核發的稅務登記證號碼。
4．「應納所得稅額」：填寫分配期計算的應納所得稅額。
5．「總機構分攤所得稅額」：填寫總機構統一計算的企業當期應納所得稅額的25%。
6．「總機構財政集中分配所得稅額」：填寫總機構統一計算的企業當期應納所得稅額的25%。
7．「分支機構分攤所得稅額」：填寫本所屬時期總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算，由各分支機構進行分攤的所得稅額。
8．「收入額」：填寫基期年度依照國家統一會計制度的規定核算的各分支機構營業收入額，所稱分支機構營業收入，是指分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入。其中，生產經營企業分支機構營業收入是指生產經營企業分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等取得的全部收入。金融企業分支機構營業收入是指金融企業分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入。保險企業分支機構營業收入是指保險企業分支機構取得的保費等全部收入。
9．「工資額」：填寫基期年度依照國家統一會計制度的規定核算的各分支機構職工薪酬額，所稱分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。
10．「資產額」：填寫基期年度依照國家統一會計制度的規定核算的各分支機構資產總額，所稱分支機構資產總額，是指分支機構在經營活動中實際使用的應歸屬於該分支機構的資產合計額。
11．「分配比例」：填寫經企業總機構所在地主管稅務機關審批確認的各分支機構分配比例。
12． 「分配稅額」：填寫本所屬時期根據稅務機關確定的分攤方法計算，分配給各分支機構繳納的所得稅額。
13． 「合計」：填寫基期年度各分支機構營業收入額、職工薪酬額和資產總額三項因素的合計數及當期各分支機構分配比例和分配稅額的合計數。
❷ 企業將財產在總機構及其分支機構之間轉移應當繳納企業所得稅這句話是否正確
不正確
轉移、劃轉也分很多種情況，如果是撥付新設分支機構，不交稅；如果是借款專性質的往來，也沒有納稅義屬務；如果借調，也不一定納稅，但如果要分清收入、費用配比的話，有時候，還是作為銷售等處理；但是，如果是非獨立分支機構的話，左手到右手怎麼就不算自己的財產了呢（銷售，轉移所有權涉及納稅義務，分支機構間轉移不一定產權轉移）
❸ 將總機構的貨物轉移至分支機構是否需繳納企業所得稅
根據來《國家稅務總局關於企自業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)文件規定：「企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由於資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
（一）將資產用於生產、製造、加工另一產品；
（二）改變資產形狀、結構或性能；
（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；
（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；
（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；
（六）其他不改變資產所有權屬的用途。」
❹ 資產評估分支機構能單獨出具報告嗎
有關資產評估分支機構出具報告的相關資料，如下：
修訂後的64號令共7章61條，分別為：總則、資產評估機構的設立、資產評估機構分支機構的設立、資產評估機構及分支機構的變更和終止、監督管理、法律責任和附則。
針對22號令的5章47條，64號令對其修訂了26條，增加了15條，刪除了1條。
修訂的主要內容包括：
一是，將名稱由《資產評估機構審批管理辦法》修改為《資產評估機構審批和監督管理辦法》。
二是，增加特殊的普通合夥組織形式。規定資產評估機構可以採用特殊的普通合夥形式設立，同時將特殊的普通合夥形式的資產評估機構合夥人實際繳付的出資總額由原規定的10萬元提高為30萬元。
三是，細化了對評估機構變更行為的處理。規定資產評估機構可以依據國家有關法律法規合並或者分立、可以轉換組織形式、可以跨省級行政區劃遷移辦公場所等。
四是，增加了「監督管理」一章。分別對合夥人（股東）及分支機構負責人專職條件；資產評估機構建立內部管理制度、首席評估師制度、職業責任保障機制；
資產評估機構授權分支機構出具資產評估報告；
省級以上財政部門對資產評估機構或者分支機構實施監督檢查；
資產評估機構及其分支機構存續期間持續符合規定的設立條件和專職執業；
資產評估機構的年度報備制度等內容，作出了具體的規定。
五是，增加了「法律責任」一章。
根據《行政處罰法》、《行政許可法》等法律法規的規定，對申請人在資產評估機構或者分支機構設立申請時隱瞞有關情況或者提供虛假材料、資產評估機構或者分支機構以欺騙賄賂等不正當手段取得資產評估資格或者設立分支機構、資產評估機構或者分支機構違反審批和監督管理規定等違法行為，設置了相應的行政處罰。
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❺ 總公司向分支機構提供固定資產的會計處理
總公司向分支機構復提供固定資產制
長期投資；作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定。如果固定資產屬於增值稅稅目范圍內，投資方在投資時，要繳納增值稅。固定資產出資方應按照固定資產處置方法處理賬務。
企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。（一）用於市場推廣或銷售；（二）用於交際應酬；（三）用於職工獎勵或福利；（四）用於股息分配；（五）用於對外捐贈；（六）其他改變資產所有權屬的用途。企業發生上述規定情形時，屬於企業自製的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
2.總公司和分支機構間固定資產內部轉移，總公司應作會計分錄：
借：內部劃撥資產
貸：固定資產
❻ 企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表是分支機構填還是總機構填的
由分支機構填。
根據《國家稅務總局關於印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅徵收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定：「第十一條 匯總納稅企業匯算清繳時，……;分支機構除報送企業所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業收支情況)和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。
分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明，可參照企業所得稅年度納稅申報表附表『納稅調整項目明細表』中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明。
企業所得稅匯總納稅分支機構分配表式與說明：
《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表(2014年版)》填報說明
一、適用范圍及報送要求
(一)適用范圍
本表適用於在中國境內跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格的營業機構，並實行「統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫」匯總納稅辦法的居民企業填報。
(二)報送要求
月(季)度終了之日起十日內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類，2014年版)》報送;月(季)度終了之日起十五日內，由實行匯總納稅的分支機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類，2014年版)》報送總機構申報後加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表(2014年版)》(復印件)。
年度終了之日起五個月內，由實行匯總納稅的總機構隨同《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》報送;年度終了之日起五個月內，由實行匯總納稅的分支機構隨同《中華人民共和國企業所得稅月(季)度納稅申報表(A類，2014年版)》報送總機構申報後加蓋有主管稅務機關受理專用章的《中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表(2014年版)》(復印件)。
二、具體項目填報說明
1.「稅款所屬時期」：月(季)度申報填寫月(季)度起始日期至所屬月(季)度的最後一日。年度申報填寫公歷 1月1日至12月31日。
2.「總機構名稱」、「分支機構名稱」：填報稅務機關核發的稅務登記證記載的納稅人全稱。
3.「總機構納稅人識別號」、「分支機構納稅人識別號」：填報稅務機關核發的稅務登記證件號碼(15位)。
4.「應納所得稅額」：填寫本稅款所屬時期匯總納稅企業全部應納所得稅額。
5.「總機構分攤所得稅額」：填寫總機構統一計算的匯總納稅企業當期應納所得稅額的25%。
6.「總機構財政集中分配所得稅額」：填寫總機構統一計算的匯總納稅企業當期應納所得稅額的25%。
7.「分支機構分攤所得稅額」：填寫本稅款所屬時期總機構根據稅務機關確定的分攤方法計算，由各分支機構進行分攤的當期應納所得稅額。
8.「營業收入」：填寫上一年度各分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入的合計額。
9.「職工薪酬」：填寫上一年度各分支機構為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出的合計額。
10.「資產總額」：填寫上一年度各分支機構在經營活動中實際使用的應歸屬於該分支機構的資產合計額。
11.「分配比例」：填寫經企業總機構所在地主管稅務機關審核確認的各分支機構分配比例，分配比例應保留小數點後四位。
12.「分配所得稅額」：填寫本所屬時期根據稅務機關確定的分攤方法計算，分配給各分支機構繳納的所得稅額。
13.「合計」：填寫上一年度各分支機構的營業收入總額、職工薪酬總額和資產總額三項因素的合計數及當期各分支機構分配比例和分配稅額的合計數。
❼ 資產用於境外分支機構加工另一產品應視同銷售嗎
應該
企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部版處置資產，應按視權同銷售確定收入：（1）用於市場推廣或銷售；（2）用於交際應酬；（3）用於職工獎勵或福利；（4）用於股息分配；（5）用於對外捐贈；（6）將資產轉移到境外。
祝您生活愉快
參考http://www.chinaacc.com/new/15_19_201206/05wa385316085.shtml
❽ 企業將財產在總機構和分支機構轉移繳納所得稅嗎
不需要。國家稅務總局《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔版2008〕828號權)第一條第四項規定，將資產在總機構及其分支機構之間轉移，企業發生該項情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由於資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。無論是存貨還是固定資產、無形資產，總公司將資產移送分公司時，均根據上述規定進行處理
❾ 對於企業所得稅匯總納稅企業，小型微利企業標准中的從業人數、資產總額是否包括分支機構的部分
行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為納稅主體，計算從業回人數、資產總額等指標，即答匯總納稅企業的從業人數、資產總額應包括分支機構的數據。
來源：國家稅務總局所得稅司副司長 劉寶柱 2019-02-26 「實施普惠性企業所得稅減免，助力小型微利企業發展」在線訪談活動
❿ 關於固定資產由總部轉入分部的相關手續
由於分公司財務上獨立核算，總公司將資產調撥給分公司，可以通過「其他應收款」和「其他應付款」科目核算，或者通過「總機構往來」和「分支機構往來」科目核算，這樣，資產自然從賬面上轉移至分公司了。
不需要准備特別的資料，由總公司內部出具一份資產調撥的審批手續即可，稅務上沒有風險，無論是增值稅還是企業所得稅，均不需要視同銷售，另外，資產已經從賬面上調撥到分公司了，資產的折舊費用稅前扣除也沒有任何問題。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條第三款，視同銷售的范圍包括：設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
注意：視同銷售強調的是移送後用於銷售，因此，總分機構資產的調撥增值稅不需視同銷售。
根據《關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號），將資產在總機構及其分支機構之間轉移，由於資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
注意：這里強調的是產權發生了轉移才需要視同銷售。
補充：
不需要當作固定資產清理，總分機構本來就是一個整體，只是會計核算和稅務處理分別處理。總分機構之間資產的調撥，按照賬面原值調撥，可以理解為換了一個地方（部門）計提折舊而已，同時折舊費用計入不同的地方（成本中心或利潤中心）而已，這都是內部管理的需要。
總公司會計分錄：
借：分支機構往來——調撥資產
貸：固定資產
分支機構會計分錄：
借：固定資產
貸：總機構往來——調撥資產
延續計提折舊，計提的折舊費用，作為分支機構的成本費用，不在總公司反映而已。