審計項目組向管理層取得所有權

⑴ 審計中「管理層和治理層的薪酬」為什麼會影響財務報表使用者的經濟決策

管理層和治理層薪酬太高可能侵佔中小股東利益，薪酬太低發揮不了積極性不利於公司發展。

⑵ 如何理解審計具體目標與被審計單位管理層認定之間的關系

一、審計的總目標：
一是對財務報表整體是否不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見;
二是按照審計准則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，並與管理層和治理層溝通。
二、總體審計目標和具體審計目標的關系：
總體審計目標：是指實施審計要實現的最終目的。
具體審計目標：是總體審計目標的細化，是針對審計項目具體內容所確定的審計目的。
三、管理層認定與具體審計目標之間的關系：
（一）、交易和事項
1.發生：記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關
目標：確認已記錄的交易是真實的
2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄
目標：確認已發生的交易確實已經記錄
3.准確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄
目標：確認已記錄的交易是按正確金額反映的
4.截止：交易和事項已記錄於正確的會計期間
目標：確認接近於資產負債表日的交易記錄於恰當的期間
5.分類：交易和事項已記錄於恰當的賬戶
目標：確認被審計單位記錄的交易經過適當分類
（二）、期末賬戶余額
1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的
目標：確認記錄的金額確實存在
2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務
目標：確認資產歸屬於被審計單位，負債屬於被審計單位的義務
3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄
目標：確認已存在的金額均已記錄
4.計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
目標：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄
（三）、列報和披露
1.發生以及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關
目標：確認發生的交易、事項，或與被審計單位有關的交易和事項均包括在了財務報表中
2.完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括
目標：確認應當披露的事項均包括在了財務報表中
3.分類和可理解性：財務信息已被恰當的列報和描述，且披露內容表述清楚
目標：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚
4.准確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當
目標：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

⑶ 管理層拒絕審計項目組發函為什麼不能理解為審計范圍受限而且要求解除業務約定或者出具無法表示呢

這屬於審計范圍受限的情形，但可以考慮執行替代程序，並不能直接就解除業務約定或出具無法表示意見。

⑷ 如何讓內部審計得到管理層的重視

內部審計人員只有能夠成為企業運營管理中問題的解決者，審計人員 的話語權才可版能真正的得到提升，內部審權計才會受到領導的認可和重視。 進一步的考慮，如果我是審計部門負責人，我該如何規劃部門的發展呢？
第 一，讓審計能夠生存，即通過直接審減金額的項目、糾查舞弊的項目讓領導認可 內部審計；
第二，讓審計生存的好，即通過參與到管理中，提出系統、有效的解 決方案解決存在的問題，並且最終將問題前後的結果用數據進行對比來體現審計 推動管理提升的重大作用。即通過有效地解決方案讓領導重視內部審計。
資管理等方面的知識儲備，並 且持續更新；二、實務上，須要切實熟悉目前企業運營管理的方方面面，結合理 論知識，深入理解企業的實際運營情況；三、經常性的參與到業務流程中去，做 到「換位思考、超越換位」；四、永無止境的探索、研究和學習。

⑸ 被審計單位管理層責任是什麼

1. 按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，使其實現公允反映；

2. 設計、執行和維護必要的內內部控制，以使財務容報表不會出現重大錯報和舞弊；

3. 為注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許其接觸所有其認為必要的人員以及提供相關資料。
   

⑹ 審計風險中了解被審計單位及其環境怎麼理解

對於審計來說，了解被審計單位及其環境的審計程序主要有以下幾項：

（一）查閱以前年度的審計工作底稿

對於連續審計業務，以前年度的審計工作底稿有助於注冊會計師了解與特定經營活動和行業相關的一些因素。

（二）詢問被審計單位管理層和員工

詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員是注冊會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：

（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。

（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。

（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購並事宜等。

（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。

風險識別准則規定，注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、采購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。

在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計師應當考慮何種信息有助於其識別和評估重大錯報風險。

（三）查閱被審計單位內部和外部的信息資料

內部信息資料主要包括中期財務報告（包括管理層的討論和分析）、管理報告、其他特殊目的報告，以及股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要。注冊會計師可以查閱被審計單位的組織結構圖、關聯方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、采購、投資、債務合同等，以及被審計單位內部的管理報告、財務報告、生產經營情況分析、會議記錄或紀要等，了解被審計單位的性質。

外部信息資料包括外部顧問、代理機構、證券分析師等編制的關於被審計單位及其所處行業的報告，政府部門或民間行業組織發布的行業報告、宏觀經濟統計數據、行業統計數據，以及貿易和商業雜志等信息資料。

（四）實地察看被審計單位的主要生產經營場所，檢查相關文件記錄

觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，並可提供有關被審計單位及其環境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序。

1.觀察被審計單位的生產經營活動。

實地察看被審計單位的主要生產經營場所能增強注冊會計師對被審計單位性質的了解。實地察看主要經營場所對於了解新承接的審計項目、收購了新業務的被審計單位和跨地區經營的被審計單位尤其重要。通過實地察看被審計單位的廠房和辦公場所，可以使注冊會計師對被審計單位的布局、生產流程以及固定資產和存貨的狀況獲得一定的了解。在實地察看時，注冊會計師應當對存在問題的跡象保持警惕。

2.檢查文件、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。

3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資項目的可行性分析報告）等，了解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。

4.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。

5.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。

（五）項目組內部的討論

1.總體要求

風險識別准則規定，注冊會計師應當組織項目組成員對財務報表存在重大錯報的可能性進行討論，研究和分析可疑跡象，並運用職業判斷確定討論的目標、內容、人員、時間和方式。

2.討論的目標

項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自分工負責的領域中，由於舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，並了解各自實施審計程序的結果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質、時間和范圍的影響。

3.討論的內容

項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式。特別是由於舞弊導致重大錯報的可能性。

4.參與討論的人員

注冊會計師應當運用職業判斷確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響。

5.討論的時間和方式

項目組應當根據審計的具體情況，在整個審計過程中持續交換有關財務報表發生重大錯報可能性的信息。

6.與熟悉被審計單位所處行業的其他人員討論。

（六）分析程序

分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用於對財務報表的總體復核。准則主要說明在了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險時使用的分析程序，即將分析程序用作風險評估程序。

注冊會計師實施分析程序有助於識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，並與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發現異常或未預期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時 考慮這些比較結果。如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊會計師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一並考慮。

⑺ CPA要與集團管理層和治理層的溝通哪些才能柳暗花明

一、集團項目組與管理層要溝通哪些內容呢？
集團項目組主要應該與管理層溝通內部控制缺陷還有舞弊情況：
（一）集團項目組識別出的集團層面、組成部分層面的內部控制缺陷，還有組成部分CPA提請集團項目組關注的內部控制缺陷。
（二）如集團項目組識別出舞弊，或組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞弊，或者有關信息表明可能存在舞弊，集團項目組應及時向管理層通報。若有證據表明存在或可能存在舞弊時，要盡快提請比涉嫌舞弊嫌疑的人員更高級別的管理層予以關注。舞弊不容小覷，這是性質問題，即便是金額小，注冊會計師也應該提請適當級別的管理層予以關注，防微杜漸。
此外，對於組成部分財務報表產生重要影響但組成部分管理層尚未知悉的事項，基於上下級的管理關系，集團項目組應要求集團管理層告知組成部分管理層。如集團管理層拒絕向組成部分管理層通報，集團項目組應與集團治理層討論。如果這些對組成部分產生重要影響的重要事項仍未得到解決，集團項目組應考慮建議組成部分注冊會計師在該事項得到解決之前，是否不對組成部分財務報表出具審計報告。
二、集團項目組與治理層要溝通哪些內容呢？
按照審計准則的規定，集團項目組需要根據職業判斷確定與集團治理層責任相關的重大事項。在考慮與治理層溝通的事項時，集團項目組首先需要溝通一般事項，即CPA與財報審計的責任與CPA的獨立性、計劃的審計范圍和時間安排、審計中發現的重大問題、值得關注的內控缺陷、補充事項等。此外，由於是集團報表審計，因此還要溝通一些特殊事項：
（1）對組成部分財務信息擬執行工作的類型的概述；
（2）集團項目組計劃參與組成部分CPA工作的性質的概述；
（3）對組成部分注冊會計師的工作作出的評價，引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形；
（4）集團審計工作受到的限制；
（5）涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊嫌疑。
其實大家不難發現，集團項目組與集團管理層的溝通主要聚焦於內部控制缺陷以及舞弊情況，而與集團治理層的溝通內容相對廣泛，包括但不限於組成部分相關的財務信息、審計受到的限制以及舞弊行為。
三、搭建與被審計單位的溝通之橋
其實，在審計中，少有注冊會計師是零溝通，而被審計單位是全交代的情況。更何況，與人溝通，最重要的是能聽出言外之意，盡管有的時候，可能沉默也能表達更多。但是，並不是只有討論才算溝通，而且溝通具有多種形式，書面形式也是溝通，比如說值得關注的內部控制缺陷、注冊會計師的獨立性都只能書面溝通，不能口頭通報，而且溝通是必要的審計程序，要形成審計工作底稿。因此，只有搭建與被審計單位的溝通之橋，及時、有效地進行溝通，才能獲取充分適當的審計證據作為發表審計意見的基礎。

⑻ 被審計單位管理層對財務報表的認定包括哪些內容

內容範圍

管理層在財務報表上的認定有些是明確表達的，有些則是隱含表達的。例如，管理層在資產負債表中列報存貨及其金額，意味著作出了下列明確的認定：

（1）記錄的存貨是存在的；

（2）存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

同時，管理層也作出下列隱含的認定：

（1）所有應當記錄的存貨均已記錄；

（2）記錄的存貨都由被審計單位擁有。

(8)審計項目組向管理層取得所有權擴展閱讀

報表說明

財務報表主要是反映企業一定期間的經營成果和財務狀況變動，對財務報表可以從六個方面來看，以發現問題或作出判斷。

一、看利潤表

對比相鄰兩年收入的增長是否在合理的范圍內。像銀廣夏事件，利潤表上現年比上年增加幾百個百分點，這就是不可信的，問題非常明顯。那些增長點在50%－100%之間的企業，都要特別關注。

二、看企業的壞賬准備

有些企業的產品銷售出去，但款項收不回來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實的。

三、看長期投資是否正常

有些企業在主營業務之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業務相關聯，如果不相關聯，那麼，這種投資的風險就很大。

四、看其他應收款是否清晰

有些企業的資產負債表上，其他應收款很亂，許多陳年老賬都放在裡面，有很多是收不回來的。

五、看是否有關聯交易

尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報表上無法體現大股東借款的做法。

六、看現金流量表是否能正常地反映資金的流向

注意今後現金注入和流出的原因和事項。

參考資料來源：網路-管理層認定

參考資料來源：網路-財務報表

⑼ 總體審計策略哪些要點和哪些審計程序不可以與管理層討論

總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，並指導制定具體審計計劃。以下為大家介紹下注冊會計師考試審計中關於制定總體審計策略應考慮哪些事項的內容。
一、制定總體審計策略的目的
注冊會計師制定總體審計策略的目的是用以確定審計范圍、時間安排和審計方向，並指導具體審計計劃的制定。
二、確定審計范圍需要考慮的事項
1、編制擬審計的財務信息所依據的財務報告編制基礎。
2、特定行業的報告要求，如某些行業監管機構要求提交的報告。
3、預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數量及所在地點。
4、母公司和集團組成部分之間存在的控制關系的性質，以確定如何編制合並財務報表。
5、由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍。
6、擬審計的經營分部的性質，包括是否需要具備專門知識。
7、外幣折算，包括外幣交易的會計處理、外幣財務報表的折算和相關信息的披露。
8、除為合並目的執行的審計工作之外，對個別財務報表進行法定審計的需求。
9、內部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內部審計工作的程度。
10、被審計單位使用服務機構的情況，及注冊會計師如何取得有關服務機構內部控制設計和運行有效性的證據。
11、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(如獲取的與風險評估程序和控制測試相關的審計證據)的預期。
12、信息技術對審計程序的影響，包括數據的可獲得性和對使用計算機輔助審計技術的預期。
13、協調審計工作與中期財務信息審閱的預期涵蓋范圍和時間安排，以及中期審閱所獲取的信息對審計工作的影響。
14、與被審計單位人員的時間協調和相關數據的可獲得性。
三、總體審計策略的制定應當包括
1、確定審計業務的特徵，包括採用的會計准則和相關會計制度、特定行業的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。
2、明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等。
3、考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當的重要性水平，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據，識別被審計單位、所處行業、財務報告要求及其他相關方面最近發生的重大變化等。
在制定總體審計策略時，注冊會計師還應考慮初步業務活動的結果，以及為被審計單位提供其他服務時所獲得的經驗。